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Mariatf19
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la sociedad A promotora inmobiliaria, es socia en un 50% de

Pregunta del cliente

la sociedad A promotora inmobiliaria, es socia en un 50% de la sociedad B, también promotora; para realizar una promoción que B no hubiera podido realizar por sí misma, puesto que su capital son 3.000 euros, A avaló a B un crédito hipotecario. B no pudo pagar, y como no tenía propiedades, el banco amenazó con ejecutar el aval contra todas las propiedades de A , quien sí tenía activos, llegando finalmente a un acuerdo el banco y A por el que A pagaría una cantidad al banco y querdaría liberada de toda responsabilidad.

Contablemente, A reconoció un derecho de crédito frente a B, aunque sin mucha esperanza de recuperarlo, ya que B no había firmado un documento de préstamo. Finalmente no se pudo recuperar el dinero, ya que B nunca obtuvo beneficios. A provisionó contablemente el crédito y lo reclamó en los tribunales a B unos meses después, reclamación que sigue su curso. A vendió sus acciones de B al otro socio, C, y ya no es administradora de B. Ahora mismo, A y B ya no son vinculadas.

Una vez pasado un año, puede A deducir fiscalmente esa provisión dotada, de acuerdo con la legislación fiscal española? La provisión se ha contabilizado, hay reclamación judicial, no hay vinculación actualmente y ha pasado un año, pero puede ser que hacienda diga que avalar a otro no es una actividad empresarial propia? O que hubo vinculación en el momento del aval (aunque no en la ejecución)? O que no hay tal ejecución sino negociación y eso es importante fiscalmente? Qué motivos podría alegar Hacienda a su criterio para no admitir la deducción como gasto de la provisión? O en sentido contrario, considera usted que esa provisión es deducible?

Gracias anticipadas,
Enviada: hace 5 año.
Categoría: Impuestos
Experto:  Mariatf19 escribió hace 5 año.
Hola buenas tardes. Una vez conocido el supuesto de hecho planteado yo entiendo que sería un supuesto de provisión para responsabilidades .
La dotación a esta provisión se realiza cuando, en el futuro, la empresa esté obligada a desembolsar cantidades procedentes de litigios en curso, indemnizaciones u obligaciones pendientes de cuantía indeterminada, como es el caso de avales u otras garantías similares a cargo de la empresa.
Por tanto, yo entiendo que sí que sería una provisión deducible y no veo que hacienda tenga argumentos para que no pueda incluirse como una provisión de responsabilidades. Espero haberle orientado y aclarado y si es así, acepta mi gestión pues yo recibiré una bonificación por mi tiempo sin perjuicio de seguir respondiendo a todo lo que precises. Un salúdo
Cliente: escribió hace 5 año.

Muchas gracias XXXXX XXXXX respuesta, Maria.

 

En realidad la provisión por responsabilidades no está claro que sea deducible del IS per se, más bien Hacienda está en contra (DGT V 225/2009 y otras). Por otra parte esa provisión por responsabilidades se dota de forma previa a la ejecución y mi caso es de gasto "a posteriori".

 

En realidad he utilizado la expresión "provisionar" en el sentido antiguo del PGC, es decir, "corrección de valor" que se dice ahora, o dotación a una cuenta 69. La empresa A sufrió una pérdida al haber avalado a B y haber sufrido una ejecución bancaria del aval, que se resolvió sin juez sino con acuerdo. Esa pérdida patrimonial, es deducible? Alegará Hacienda que avalar no es una actividad empresarial? Si no hay un contrato de préstamo, hay un derecho, un activo, cuyo valor deba "corregirse" en el sentido contable? si no hay ejecución sino negociación con el banco, es asimismo deducible?

 

Antes no he mencionado que soy profesional y que tal vez esta no es una pregunta para plantear en un foro de respuesta en 10 minutos; te ruego que me disculpes si la pregunta excede de lo que se espera aquí.

 

Muy cordialmente,

 

Ricardo

Experto:  Mariatf19 escribió hace 5 año.
Hola buenas tardes nuevamente. Yo te he expuesto lo que creía que podría ayudarte pero ya veo que tu supuesto es más complejo porque si es gastos a posteriori la cuestión ya es más complicada. Lo normal es que hacienda determine que no es una actividad empresarial el aval, y en cierto modo, sería entendible así, sinceramente es una pregunta a la que no tengo una respuesta 100 por cien clara y por ello te aconsejo que lo pongas en manos de un experto en fiscal. EN lo que a mi opinión se refiere y desde mi experiencia profesional yo creo que no sería deducible pero veo que es una pregunta muy compleja. Un salúdo y te ayudaré en todo lo que esté a mi alcance.
Mariatf19, Licenciatura
Categoría: Impuestos
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Cliente: escribió hace 5 año.
Gracias XXXXX XXXXX tiempo, Maria. Voy a ver qué más se me ocurre... nunca había probado este sitio y parece divertido, veo que tienes muchas consultas... espero que no todas como ésta y que te salga rentable! R.
Experto:  Mariatf19 escribió hace 5 año.
Hola buenas tardes nuevamente. Siento no haber podido ayudarte más pero no me gusta faltar a la verdad y siento que es una pregunta muy pero que muy compleja, no dudes en ponerte en contacto para resolver cualquier otra duda que puedas tener en este tema o en otros similares, en cuanto pueda, estaré disponible para poder ayudarte y gracias a tí por confiar en nosotros. Recibe cordiales salúdos
Cliente: escribió hace 5 año.
Gracias María, muchas gracias por tu ayuda y tu sinceridad; es que en realidad este no es el sitio para esta pregunta, no es culpa tuya sino mía... soy asesor fiscal y tengo larga experiencia en conta e IS; el tema planteado es un aval de más de un millón de euros deducibles del IS (o no!) para unos clientes de los que salen en la tele, etc etc... un caso muy delicado.... mi opinión es que es deducible, he preparado un montón de informes, he contrastado mi planteamiento contra colegas, inspectores, he visitado las bases de datos, consultas DGT etc etc varias veces.... no puedo poner una consulta vinculante, y una no vinculante tarda más de un año... me tiene preocupado el tema... y ahora he visto esta web y he pensado en chequear " a ciegas" contra un desconocido/a, a ver qué.... te agradezco tu tiempo y tu dedicación, y perdona el abuso... si alguna vez necesitas un criterio más económico que de derecho, por favor cuenta conmigo; Ricardo Suárez, 93 414 3500 - Cordialmente,
Experto:  Mariatf19 escribió hace 5 año.
Hola buenas tardes. Muchas gracias a tí. Ya veo que es un asunto muy complejo y que seguramente traerá cola.... Desde mi pequeña experiencia en el mundo de los impuestos yo entiendo que puede llegar a ser deducible aunque no tengo muy claros los criterios. Reitero lo dicho anteriormente y te brindo mi ayuda en todo lo que esté a mi alcance. Un salúdo y mucha suerte !

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