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letrado14, Abogado
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Experiencia:  Licenciado en UCM. Máster en práctica jurídica. Máster en asesoría fiscal
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letrado14 está en línea ahora

Muy Señor Mio, Tengo la nacionalidad holandesa y vivo en

Pregunta del cliente

Muy Señor Mio,

Tengo la nacionalidad holandesa y vivo en España como residente fiscal desde 1994 con una pensión de invalidez (desde 2004 una pensión de invalidez-jubilación). La pensión de invalidez estaba reconocida por la Seguridad Social holandesa con la mención de una invalidez maximum y incapacidad total para toda profesión u oficio. Desde 1994 no he declarado mi pensión a la AEAT adjuntando cada año un informe de Ernst y Young con la conclusión "pensión de invalidez exenta" y adjuntando en 1995 y 1996 también mi certificación anual de ingresos de pensión de invalidez . En 2012 la AEAT mi ha sometido a un procedimiento de verificación de datos para el ejercicio 2007 y mi ha enviado una propuesta de liquidación provisional incorporando mi pensión de invalidez-jubilación en la base imponible.
Después de mis alegaciones incorporando una sentencia holandesa de apelación con la conclusión que mi enfermedad era una enfermedad profesional la AEAT mi ha enviado una notificación de resolución expresa del procedimiento diciendo: "..habiendo estimado las alegaciones presentadas, est oficina le comunica que conforme a la normativa vigente no procede practicar liquidación provisional.
Como no he recibido esta decisión antes del último día para presentar mi declaración 2011 he incorporado mi pensióne de invalidez-jubilación en mi declaración con mención:
"con reserva de derechos". Después de recibir la decisión antemencionada he enviado a la AEAT una solicitud de devolución de ingresos indebidos.
Con una carta recibida el 18 de abil de 2013 la AEAT me responde bajo el título "Requirimiento de Documentación":
"De acuerdo con la normativa en vigor, para que una pensión de invalidez reconocida en el extranjero goce de exención a efectos del impuesto sobre la renta de las personas fisicas en España, deben concurrir dos requisitos:
a) que el grado de incapacidad reconocido en el extranjero pueda equipararse en sus sarateristicas a la incapacidad absoluta o la gran invalidez
b) que la entidad que satisface la prestatción goce, según la normativa del país pagador, del caracter de sustitutoria de la Seguridad Social.
Para justificar el cumplimiento del primero de los requisitos deberá aportar certificado de minusvalía expedido por el Imserso u organo competente de la Comunidad Autónoma, que es la entidad competente en Espàña para certificar el grado de minusvalía a efectos fiscales.
Tengo 2 preguntas:
1) Como es posible que mi pensión de invalidez(-jubilación) estaba exenta desde 1994 hasta 2007 (incl.) sin certificado del Imserso u otro organo pero no para 2011?
2) No he visto en la LIRPF y tampoco en la Ley de la Seguridad Social la condición que Imserso u otro organo debe certificar la exención fiscal.

Con mis gracias anticipadas,

Ronald J.M. Overwater
Tel. XXXXXXXXX
Enviada: hace 4 año.
Categoría: Legal
Experto:  letrado14 escribió hace 4 año.

alvarezustarroz :

Estimado cliente: estoy en línea elaborando la respuesta a su pregunta. Le ruego espere unos minutos.

alvarezustarroz :

En relación a su consulta le expongo la fundamentación legal del requerimiento que le hace la AEAT.

alvarezustarroz :

En primer lugar, el artículo 7.f) de la Ley del IRPF 35/2006 establece como rentas exentas:

alvarezustarroz :

Las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.


Asimismo, las prestaciones reconocidas a los profesionales no integrados en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos por las mutualidades de previsión social que actúen como alternativas al régimen especial de la Seguridad Social mencionado, siempre que se trate de prestaciones en situaciones idénticas a las previstas para la incapacidad permanente absoluta o gran invalidez de la Seguridad Social. La cuantía exenta tendrá como límite el importe de la prestación máxima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributará como rendimiento del trabajo, entendiéndose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las mutualidades antes citadas, en las prestaciones de estas últimas.

alvarezustarroz :

Entiendo que es su caso, pero la AEAT le pide que justifique que se encuentra en ese supuesto de exención. Tiene facultad legal para hacerlo en base al artículo 60 de la misma Ley del IRPF, que establece lo siguiente en su apartado tercero:


 


3. A los efectos de este Impuesto, tendrán la consideración de personas con discapacidad los contribuyentes que acrediten, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, un grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento.


En particular, se considerará acreditado un grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento en el caso de los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensión de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez y en el caso de los pensionistas de clases pasivas que tengan reconocida una pensión de jubilación o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad. Igualmente, se considerará acreditado un grado de minusvalía igual o superior al 65 por ciento, cuando se trate de personas cuya incapacidad sea declarada judicialmente, aunque no alcance dicho grado.

alvarezustarroz :

Es decir, la Ley del IRPF remite al Reglamento del IRPF para que los contribuyentes acrediten su discapacidad.


Nos vamos ahora al reglamento del IRPF, es decir, el Real Decreto 439/2007, en cuyo artículo 72 se determinan los requisitos para acreditar la discapacidad:

alvarezustarroz :

Artículo 72 Acreditación de la condición de persona con discapacidad y de la necesidad de ayuda de otra persona o de la existencia de dificultades de movilidad


1. A los efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, tendrán la consideración de persona con discapacidad aquellos contribuyentes con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento.


El grado de minusvalía deberá acreditarse mediante certificado o resolución expedido por el Instituto de Migraciones y Servicios Sociales o el órgano competente de las Comunidades Autónomas. En particular, se considerará acreditado un grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento en el caso de los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensión de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez y en el caso de los pensionistas de clases pasivas que tengan reconocida una pensión de jubilación o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad. Igualmente, se considerará acreditado un grado de minusvalía igual o superior al 65 por ciento, cuando se trate de personas cuya incapacidad sea declarada judicialmente, aunque no alcance dicho grado.


2. A efectos de la reducción por rendimientos del trabajo obtenidos por personas con discapacidad prevista en el artículo 20.3 de la Ley del Impuesto, los contribuyentes con discapacidad deberán acreditar la necesidad de ayuda de terceras personas para desplazarse a su lugar de trabajo o para desempeñar el mismo, o la movilidad reducida para utilizar medios de transporte colectivos, mediante certificado o resolución del Instituto de Migraciones y Servicios Sociales o el órgano competente de las Comunidades Autónomas en materia de valoración de las minusvalías, basándose en el dictamen emitido por los Equipos de Valoración y Orientación dependientes de las mismas.


alvarezustarroz :

Por otro lado en relación a su pregunta primera debo decirle que siempre ha estado exenta la renta, al menos en los años que usted especifica. Otra cosa es que no le requieresen el certificado, pero sí estaba en vigor la norma por la que se establece la necesidad de disponer del certificado para acreditar la exención.

alvarezustarroz :

Si tiene alguna otra duda pendiente, puede formularla a través de este chat. Quedo a su disposición para cuantas aclaraciones necesite.

alvarezustarroz :

En caso de no tener más dudas le ruego emita valoración sobre la respuesta. Un saludo y gracias XXXXX XXXXX en Justanswer

letrado14, Abogado
Categoría: Legal
Clientes satisfechos: 165
Experiencia: Licenciado en UCM. Máster en práctica jurídica. Máster en asesoría fiscal
letrado14 y otros otros especialistas en Legal están preparados para ayudarle
Experto:  Jorge Carlos escribió hace 4 año.

Muy buenas tardes. Ante todo no debe preocuparse para nada de la actuación de la Agencia Tributaria. Cuando se pide una devolución siempre suelen pedir la comprobación del ejercicio del que se le esta reclamando, La seguridad Social establece pensiones de varios tipos , algunas están exentas y otras no lo estan, Los organismos a los que usted se refiere realmente no certifican la exención de la pensión sino lo que realiza es la certificación del tipo de pensión que usted percibe y con ello la Agencia Tributaria comprueba si esta exenta o no del IRPF. Gracias XXXXX XXXXX intentaré todo lo posible porque sea posible su satisfacción. Fdo. Jorge Carlos de la Torre Martín

Experto:  letrado14 escribió hace 4 año.
Estimado cliente:

Espero haberle respondido correctamente a sus preguntas. Si tiene alguna duda puede consultarla respondiendo a este mensaje.

Por otro lado le solicito que valore la respuesta, es muy importante para el experto que responde.

Un cordial saludo.
Cliente: escribió hace 4 año.

Estimado Sr. Álvarez,


 


Gracias XXXXX XXXXX contestación.


No queda más remedio que saber para una buena interpretación del art 72.1 del RD 439/2007 si la Seguridad Social holandesa que me ha reconocido una pensión de invalidez en 1979 (!) puede ser considerada como equivalente a la Seguridad Social española.("En particular, se considerará acreditado un grado ...")


 


Atentamente,


 


Ronald J.M. Overwater


Tel. XXXXXXXXX /p>

Experto:  letrado14 escribió hace 4 año.
Estimado Sr.:

Bajo mi punto de vista sí debe ser considerada equivalente la Seguridad Social holandesa a la española a efectos de la exención mencionada.

Le copio el vínculo a una consulta vinculante de la AEAT formulada por un ciudadano en una situación similar a la suya.
http://petete.meh.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?Consulta=.EN+NUM-CONSULTA+%28V****-11%29+.Y+.EN+NORMATIVA+%28ley+35%2F2006%29&Pos=399


La respuesta que ofrece es la siguiente:

De lo anterior se deriva que la pensión por invalidez percibida por la consultante, gozará de exención, en virtud de lo dispuesto en el artículo 7.f) de la LIRPF, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
1º.- Que el grado de incapacidad reconocido pueda equipararse en sus características a la incapacidad absoluta o gran invalidez.
2º.- Que la entidad que satisface la prestación goce del carácter de sustitutoria de la Seguridad Social.
Requisitos estos que deberán poderse acreditar por cualquier medio de prueba admitido en Derecho, conforme dispone el artículo 106 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del 18), ante los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria a quienes corresponderá, en su caso, la valoración de las pruebas aportadas.
Finalmente, señalar que no corresponde a este Centro Directivo pronunciarse sobre si existe equiparación o, en su caso, homologación de prestaciones por incapacidad permanente en sus grados de absoluta o gran invalidez, entre los distintos regímenes públicos de la Seguridad Social, es decir, el propio de la normativa española en comparación o en referencia a cualquiera otras que regulen la Seguridad Social en el extranjero, por no ser competente por razón de la materia sobre este particular.
Lo que comunico a ustedes con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.



Es mi objetivo que quede satisfecho con el servicio y emita una valoración positiva por ello. No dude en consultar las dudas que se le planteen.

Un cordial saludo.
Cliente: escribió hace 4 año.

Estimado Sr Alvarez,


 


En el momento de comunicar mi valoración era imposible de hacerlo, siendo la pagina correspondiente no disponible.


Usted mi ha ayudado muy bien y por lo tanto quiero reconocer a Usted la valoración "servicio excellente".


Tengo la pregunta siguiente:


En mi escrito de alegaciones que debo entregar el 28 de mayo he dicho los siguiente:


“...se considerará acreditado...” en el RD 439/2007 ,, art. 72.1 significa que en los casos mencionados (..pensionistas de la


Seguridad Social que tengan reconocida una pensión de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez y cuando se trata de personas cuya incapacidad sea declarada judicialmente), un certificado del Imserso o del organo competente de las Comunidades Autónomos no es obligatorio para acreditar la equiparación arriba mencionada. En estos casos es suficiente a mi juicio el reconocimiento de una pensión de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez por la Seguridad Social extranjera o la declaración judicial extranjera sin intervención del Imserso o del organo competente de las Comunidades Autónomos.


 


Esta consideración mia es correcta?

Experto:  letrado14 escribió hace 4 año.
Estimado Sr.

Debo decirle que comparto su opinión sobre la interpretación del mecionado artículo. Bajo mi punto de vista debería ser reconocida por la AEAT. Es decir, entiendo que para acreditar minusvalía sirve:
- Certificado del IMSERSO o CCAA
ó bien
- reconocimiento de pensión de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez y en el caso de los pensionistas de clases pasivas que tengan reconocida una pensión de jubilación o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad


Sin embargo no puedo asegurarle que se lo admitirán, ya que Hacienda muchas veces hace una interpretación estricta a su favor.

Por ello le aconsejo que se prepare cara a una reclamación posterior, tratando de obtener el certificado del IMSERSO, y si es posible que éste tenga carácter retroactivo (es decir, que el Imserso a la vista del reconocimiento de su pensión, reconozca que años anteriores ha tenido la minusvalía).

Por otro lado puede que le pongan trabas a la hora de equiparar la seguridad social holandesa a la española, a efectos de la exención. Le aconsejo que adjunte convenios entre ambas entidades para acreditar la equiparación.
En esta página web de la Seguridad Social española se informa de las prestaciones en holanda. Puede adjuntarla a su escrito:
http://www.empleo.gob.es/es/mundo/consejerias/paisesbajos/pensiones/contenidos/prestaciones.htm

Le agradezco la intención de valorar, abro la pregunta y le agradecería la valoración si el sistema se lo permite.

Reciba un cordial saludo
Experto:  letrado14 escribió hace 4 año.
Estimado Sr.,
Vuelvo a copiar la respuesta a la vista de que la ha formulado en una nueva pregunta cuando ya estaba contestada:

Debo decirle que comparto su opinión sobre la interpretación del mecionado artículo. Bajo mi punto de vista debería ser reconocida por la AEAT. Es decir, entiendo que para acreditar minusvalía sirve:
- Certificado del IMSERSO o CCAA
ó bien
- reconocimiento de pensión de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez y en el caso de los pensionistas de clases pasivas que tengan reconocida una pensión de jubilación o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad


Sin embargo no puedo asegurarle que se lo admitirán, ya que Hacienda muchas veces hace una interpretación estricta a su favor.

Por ello le aconsejo que se prepare cara a una reclamación posterior, tratando de obtener el certificado del IMSERSO, y si es posible que éste tenga carácter retroactivo (es decir, que el Imserso a la vista del reconocimiento de su pensión, reconozca que años anteriores ha tenido la minusvalía).

Por otro lado puede que le pongan trabas a la hora de equiparar la seguridad social holandesa a la española, a efectos de la exención. Le aconsejo que adjunte convenios entre ambas entidades para acreditar la equiparación.
En esta página web de la Seguridad Social española se informa de las prestaciones en holanda. Puede adjuntarla a su escrito:
http://www.empleo.gob.es/es/mundo/consejerias/paisesbajos/pensiones/contenidos/prestaciones.htm



Por tanto insisto, entiendo que no es necesario el certificado del imserso pero sí le aconsejo que lo recopile si le es posible, de tal forma que en caso de que le desestimen las alegaciones, pueda aportarlo en la reclamación posterior.


Espero haberle aclarado su duda; puede volver a preguntar respondiendo a este mensaje sin necesidad de abrir una pregunta nueva.


Un cordial saludo.